חוזר חוק התוכנית לסיוע כלכלי (הוראת שעה – חרבות ברזל), התשפ"ה - 2025
בתאריך 21 ביולי 2025 אשרה הכנסת את חוק התוכנית לסיוע כלכלי (הוראת שעה – חרבות ברזל) התשפ"ה -2025 (להלן – תוכנית הסיוע"). החוק כולל התייחסות לפיצוי בגין נזק עקיף הנובע מירידה בהיקף הפעילות העסקית בשל המלחמה במהלך חודש יוני 2025 . הפיצוי על פי החוק מתייחס לירידה בהיקף הפעילות "בתקופת הזכאות" שהנה חודש יוני 2025 , למדווחים בשיטה חד חודשית והחודשים מאי ויוני 2025 למדווחים בשיטה דוח חודשית בהשוואה לתקופה המקבילה בשנת 2023.
ניזוק המדווח על בסיס מזומן שהנו לעניין זה מי שמקבל את עיקר תקבוליו השוטפים בחודש העוקב לחודש בו בוצעה העסקה, יהיה זכאי לפיצוי על פי הירידה בהיקף הפעילות בחודש יולי 2025 לעומת חודש יולי 2023 (מדווח חד חודשי) או בחודשים יולי אוגוסט 2025 לעומת חודשים יולי אוגוסט 2023 (מדווח דו חודשי). התנאים לקבלת הפיצוי הנם כמפורט להלן:
1. מחזור העסקאות בשנת 2022 אינו עולה על 400 מיליון ש"ח.
2. שיעור הירידה במחזור העסקאות שלו הנו כמפורט להלן:
א. למדווחים למע"מ על בסיס חודשי שיעור הירידה במחזור העסקאות בחודש יוני 2025 בהשוואה לחודש יוני 2023
עלתה על 25%.
ב. למדווחים למע"מ על בסיס דו חודשי, שיעור הירידה במחזור העסקאות בחודשים מאי ויוני 2025 בהשוואה לחודשים
מאי יוני 2023 עלה על 12.5%.
3. הירידה במחזור העסקאות נגרם כתוצאה מנזק מלחמה או בשל אי אפשרות לנצל נכסים עקב פעולות מלחמה.
4. הוא פתח את עסקו לפני 12 ביוני 2025.
5. הוא הגיש לפקיד השומה ולמנהל מע"מ עד יום הגשת התביעה לקבלת פיצויים את המסמכים הבאים:
א. דוחות מע"מ לחודשים שהנם בסיס לקביעת הזכאות לפיצוי.
ב. דוח על ניכויים משכר (טופס 102) לחודש יוני 2025.
6. הוא ניהל בשנת 2025 פנקסי חשבונות לפי הוראות פקודת מס הכנסה ותקנותיה, אם הוא חייב בכך, ופנקסיו לשנת 2025 לא נקבעו כבלתי קבילים.
עסקים קטנים
עסקים שמחזור העסקאות שלהם בשנת 2022 עלה על 12,000 ש"ח אך לא עלה על 300,00 ש"ח יהיו זכאים לפיצויי כמפורט להלן:
| שיעור ירידה במחזור | 20%-12.5% | 30%-20% | 40%-30% | מעל 40% | |
| מקדם נזק | 1 | 1.5 | 2.4 | 3 | |
| מחזור | סכום הפיצוי | ||||
| עד 50,000 | 1,833 | ||||
| 50,000-90,000 | 3,300 | ||||
| 90,000-120,00 | 4,400 | ||||
| 120,000-150,000 | 2,776 | 4,164 | 6,662 | 8,328 | |
| 150,000-200,000 | 3,273 | 4,910 | 7,855 | 9,819 | |
| 200,000-250,000 | 4,190 | 6,285 | 10,056 | 12,570 | |
| 250,000-300,000 | 4,897 | 7,345 | 11,753 | 14,691 | |
עסקים אחרים
עסקים שמחזור העסקאות שלהם בשנת 2022 עלה על 300,000 ש"ח אך לא עלה על 400 מיליון ש"ח יהיו זכאים לפיצוי בגין הוצאות קבועות ובגין שכר. סכום הפיצוי הכולל עבור חודש יוני 2025 לא יעלה על הסכומים המפורטים להלן:
| מחזור עסקאות בשנת 2022 | סכום הפיצוי | אופן חישוב |
| עד 100 מיליון | 600,000 | |
| 100 מיליון עד 400 מיליון | 600,000-1,200,000 | 600,000 מליון + 0.3% מהמחזור בין 100 מיליון ל- 300 מיליון |
הפיצוי כולל 2 מרכיבים:
פיצויי בגין הוצאות קבועות.
פיצויי בגין הוצאות שכר.
פיצויי בגין הוצאות קבועות
ההוצאות הקבועות לצורך חישוב הפיצוי הנן ההוצאות החודשיות הממוצעות בתקופה מתאריך 1 בספטמבר 2022 ועד 31 באוגוסט 2023. ההוצאות כוללות את כל ההוצאות השוטפות בגינן נתבע מע"מ (לא רכישות ציוד) בתוספות הוצאות שוטפות שחל עליהן מע"מ בשיעור אפס ( ירקות ופירות, כרטיס טיסה וכו'). לפי נוסח החוק לא ניתן לכלול בהוצאות החודשיות הוצאות עליהן לא חל מע"מ כגון ארנונה, ביטוח והוצאות בגינן לא נתבע מס תשומות בדוחות המע"מ (הוצאות לא מוכרות בניכוי) . סכום הפיצוי בגין ההוצאות הקבועות מחושב על ידי הכפלת סכום ההוצאות החודשיות הממוצע "במקדם" כמפורט להלן:
| שיעור הירידה במחזור העסקאות | מקדם | |
| דיווח חד חודשי | דיווח דו חודשי | |
| 40%-25% | 20%-12.5% | 7% |
| 60%-40% | 30%-20% | 11% |
| 80%-60% | 40%-30% | 15% |
| מעל 80% | מעל 40% | 22% |
החישוב לגבי עוסק הרשום במע"מ יחד עם עוסק אחר (איחוד עוסקים) יתייחס לירידה במחזור העסקאות ולהוצאות הקבועות של העוסק עצמו ולא על פי הסכומים המשותפים שנכללו דיווח.
פיצויי בגין הוצאות שכר
הפיצוי בגין הוצאות שכר מחושב על ידי הכפלת הוצאות השכר ששולמו בחודש יוני 2025 לעובדים מזכים בשיעור הירידה במחזור העסקאות. בשל טעות בנוסח החוק, צפוי מי שמדווח למע"מ על בסיס דו חודשי לקבל מחצית מהפיצוי שישולם למי שמדווח על בסיס חד חודשי. רשות המסים אמורה להבהיר את הנושא באמצעות הוראה מקלה על פיה יוכפל, למדווח דו חודשי, שיעור הירידה ב- 2 לצורך חישוב הפיצוי בגין הוצאות שכר.
הוצאות השכר מחושבות על פי הנמוך מבין הסכומים המפורטים להלן, בהפחתת סכומים שנתקבלו בגין חודש יוני כהחזר תגמולי מילואים שהמעסיק שלם בחודש זה לעובדים:
1. 75% משכר העבודה ששולם לעובדים "המזכים" בחודש יוני 2025, על פי הדיווח בטופס 102, כשהוא מוכפל ב- 1.25.
2. מספר העובדים המזכים להם שולם שכר בחודש יוני כפול 13,316 ש"ח כפול 1.25.
עובד מזכה הנו עובד שלגביו הצהיר המעסיק כי לא הופסקה עבודתו במהלך חודש יוני 2025 וכי הוא לא ניצל יום חופשה במהלך התקופה מתאריך 13 ביוני 2025 ועד תאריך 24 ביוני 2025.
תביעה לקבלת מענק
תביעה לקבלת פיצוי ניתן להגיש החל מתאריך 16 ביולי 2025 והמועד האחרון להגשת התביעה הנו 14 באוקטובר 2025. במידה ורשות המסים לא תודיע על סכום התביעה שאושר תוך 21 ימים מיום הגשת התביעה, תשולם לתובע מקדמה בשיעור 60% מסכום התביעה. אם מנהל רשות המסים לא הודיע על החלטתו לגבי התביעה תוך 150 ימים ממועד הגשת התביעה, תשולם מקדמה נוספת בשיעור 10%.
רשות המסים חייבת לקבל החלטה לגבי זכאותו של התובע לפיצויים ולגבי סכום הפיצוי תוך 12 חודשים ממועד הגשת התביעה.
הפרשי הצמדה, ריבית וקנסות
במידה ושולמו פיצויים, לרבות מקדמה, בסכום גבוה או נמוך מסכום הפיצויים המגיע לניזוק, יוחזר או ישולם הסכום העודף/החסר בצרוף הפרשי הצמדה וריבית בשיעור 4% לשנה ממועד התשלום ועד מועד ההשלמה/ההחזר.
במידה ויתברר כי הוגשה תביעה בדרך רשלנית או שהייתה כרוכה בה עסקה מלאכותית, וסכום ההפרש בין סכום התביעה והסכום שאושר עלה על 50% מסכום התביעה , יוטל על הניזוק קנס בשיעור 25%-40% מסכום ההפרש.
השגה וערעור
ניזוק שסבור שהחלטת המנהל שגויה רשאי להגיש השגה תוך 60 יום ממועד קבלת ההחלטה. על החלטה בהשגה ניתן להגיש ערער תוך 60 יום ממועד קבלת ההחלטה בהשגה.
נזק ישיר
נקבעו כללים לקבלת פיצויי בגין נזק עקיף לתקופה שלאחר תאריך 24 ביוני 2025 (להלן – "תקופה נוספת") לניזוק שנגרם לו נזק ישיר שבעקבותיו נגרם לו גם נזק עקיף בתקופה הנוספת.
שונות
קיימות בחוק הוראות מיוחדות לגבי עסקים ועוסקים מיוחדים (מוסד ציבורי, עוסק פטור עוסקים בחקלאות, קבלן ביצוע, עוסק עצמאי ששהה בשירות מילואים, עובדת עצמאית שילדה וכו') וכמו כן עוסקים שהחלו בפעילותם לאחר 1 בינואר 2023 וחוזר זה איננו מתייחס לאופן חישוב הפיצוי לגבי אלה.
כמו כן קיימת בחוק התייחסות לפיצוי לבעל דירת מגורים שהושכרה ונגרם לה נזק מלחמה.
בחוק קיים "פרק" נוסף העוסק ב- "בהוראות מיוחדות לעניין ביטוח אבטלה – תקופת הלחימה – יוני 2025 – חרבות ברזל". עובד שהוצא על ידי המעסיק לחופשה ללא תשלום במהלך ימי המלחמה (13 ביוני עד 24 ביוני 2025) ולא עבד בתקופה זו יותר מ- 2 ימים, יהיה זכאי למענק מיוחד מהמוסד לביטוח לאומי.
22 ביולי 2025